个体户适用政策
个体工商户是以个人经营者名义登记注册的市场主体.它的适用税务政策主要有以下几点:
1） 增值税
在增值税上只区分一般纳税人和小规模纳税人,所以这方面跟有限公司区别不大.如果企业是小规模,它适用增值税征收率为3%.
如果每个月营业收入≤10万（按季≤30万）,根据目前的优惠政策可免征增值税,只要不超过500万,还是可以适用小规模纳税人的政策,按3%交税;如果一年超过500万的营业收入规模,它就要强制变成一般纳税人,根据自身业务适用的税率开票缴税.
2） 所得税
这也是头条君特别想要提醒大家的.个体户的经营者是按个人经营所得税目缴纳个人所得税的,经营者获得的税后收益再提到经营者个人账户的时候,不需要额外再交其他税费.这也是与有限公司最主要的区别!
有限公司的首先交企业所得税25%,剩下的部分才分配给股东,股东个人还需要缴一道20%的股息红利个税.所以,有限公司股东会说:"这不是双重征税吗?"而个体户老板只需要缴纳经营所得的个人所得税,不存在"双重征税"问题,到手的经营收益将大大增加.
小结一下:个体户取得收入缴纳增值税（包括附加税）后再交个体经营者的个人所得税,交完这两个税,一般就没有别的了.而小规模个体户按季收入不超过30万（按月10万）,免增值税,不用交附加税.
个税征收方式
个体户的经营者缴纳个人所得税有两种方式:一是核定征收,一是查账征收.
头条君这里推荐你去核定征收,因为核定征收总体上税负成本比较低,特别是核定征收不需要考虑成本费用发票问题.
对于很多业务来讲,他们的成本费用难以取得发票,如果采用查账征收税务处理难度特别高,核定征收则不一样,他是根据你的收入,按一定比例缴纳个人所得税,这个比例一般也比较低,所以你就不用操心成本费用票据的问题.
适合用个体户承接的业务
从工商政策看,个体户可以经营的业务,没有特别的限制,经营范围也非常大.了解完个体户基本的税务政策后,下面我们看哪些业务比较适合采用个体户的模式对外开展经营活动?
案例1: 零星贸易
张老板准备做小额的零星贸易业务,但是他遇到一些问题:上游供应商都是个人、个体户销售或者小工厂供货,一般没有办法提供发票,而且自己的业务规模预计一年也不会超过500万.
这种情况下,最适合注册一个个体户,以个体户的名义对外开展这些零星的销售业务.因为它是一年营业额不超过500万,属于小规模纳税人,交3%的增值税.如果再向税务机关申请个税核定征收,核定的税率一般是开票额的1%~2%.对外开出100万的销售发票（不含税金额）,也就是1到2万个税而已,这种业务模式最适合这个张老板目前的情况.
它是小规模纳税人,在这种业务模式下,有没有进项发票不会影响最终增值税税负.就算没有取得采购发票,对外销售开发票仍是缴纳3%的增值税.由于个人所得税已经核定征收,没有发票不会影响最后的所得税（1%~2%）.
在查账征收下,没有采购发票,90%的情况都是要纳税调增的!
结论:如果是小额零星的业务,上游供应商不能提供有效的发票,总体规模又不大的前提下,比较适合设立个体工商户来开展这一业务活动.
案例2 小型加工
我们有很多制造型的企业在经营过程中,都会遇到同一个税务的困难:制造型企业都需要制作模具,这些模具基本是委托第三方机构提供的.
但是税务上遇到的的问题是:第三方机构制作模具他们都不愿意开具发票,制造企业付了模具的费用,但是没有办法获得发票.
为什么负责制作模具的机构不愿意开具发票?
因为模具的价值比较高,但是第三方加工机构他们获得的收益比较低.一个模具总共5000块,其中可能是4600块是相关的材料成本,模具加工机构他们的加工费只有400块,其实他们只赚了400块钱而已.但是税务机关要求模具机构开具发票,它的税负率要达到一定的比例.因为模具机构也是制造企业,所以税务机关要求税务的成本增值税的税负率要达到3%,如果他开5000块钱的发票,税负率要达到3%,它的增值税就要缴纳150块.但实际上模具机构收到的钱加工收入才是400块,所以说模具机构都不愿意开具发票.
如何解决这个问题?税务筹划方法是:
1） 改变制造企业跟模具加工机构的关系.
假设我们采取委托加工的方式,由制造企业自己购买加工制作模具的钢材.也就是我们刚才提到的4600块钱,由制造企业直接向销售钢材的贸易商采购,自己取得4600块钱增值税的专用发票.制造企业拿到钢材以后,委托模具加工制作机构只加工模具.
2） 将模具加工制作机构注册成个体户.
个体户收取400块钱一件的模具加工费,然后由于整体上它可能一年并不会超过500万,这种时候模具加工制作机构以个体户的身份开具发票,缴纳3%的增值税,但是这个时候已经是400块钱的3%,而不是5000块钱的3%,所以它们的税务成本实际上是可以接受的.并且模具加工个体户他们的个人所得税可以核定征收,按照我们前面讲的一般在1%到2%,也就说是实际加工费的百分之二,这样一来我们就顺利让模具加工机构为我们开模具加工费用的发票了.
总结:在这个税务筹划方案里面有两个要点是比较关键的.个要点是改变业务模式,把原来委托第三方全部完成,改为委托加工.第二个要点是让模具加工机构注册成为个体户,按个体户的政策身份来适用,它们的税务成本比较低.
案例3 个人设计服务
企业请来了一个很牛的设计师,公司开100万年薪挖他过来.现在有个问题,如果以100万年薪计算综合所得,扣了社保公积金和附加扣除后,设计师每年个税还是高达30多万,这种情况怎么操作比较合适?
假设设计师以自己的名义注册一个个人工作室,实质是个体户.个人工作室跟企业签个服务协议,为企业提供设计服务,并向企业开具发票.根据税务政策的规定,个体户一年收入不超过120万（按季申报不超30万,全年更高120万）的开具增值税发票,不需要缴纳增值税,目前是免征增值税的.
个体户经营者,也就是设计师她的个人所得税可以是核定征收的,我们假设核定的税率是2%.这样一来设计师同样收到100万的收入,增值税免征,个税是2万,他的税后收入就是98万.从30多万的个人所得税到2万的个人所得税,这个模式的改变,直接上让她个人所得税降低了90%以上.
总结:对于年薪百万级的个人来讲,如果以员工的身份发工资,个税是比较高的,如果设立个人工作室,以个体户来开展经营活动,个税会大幅度下降,所以说,高收入人士可以考虑采用这种模式.
今天讲的三个案例:零星贸易,小额加工,高收入人士,这三种情况选择个体户都是比较节税的.讲故事的形式,是不是更容易理解了呢?
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